全國(guó) 2008 年 1 月高等教育自學(xué)考試

　　高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

　　課程代碼： 00159

　　一、單項(xiàng)選擇題(本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分)

　　在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

　　1 .在高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容中，屬于各類(lèi)企業(yè)可能會(huì)發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是(　　　)

　　A .外幣交易和折算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) B .期貨交易會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

　　C .企業(yè)合并會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) D .房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

　　2 .在外幣交易套期保值業(yè)務(wù)中，買(mǎi)入或賣(mài)出遠(yuǎn)期外匯，在合同期內(nèi)因匯率變動(dòng)發(fā)生的外幣折算收益或損失，借記或貸記下列賬戶(hù)的是(　　　)

　　A .遞延匯兌損益 B .匯兌損益

　　C .財(cái)務(wù)費(fèi)用 D . A 或 B

　　3 .導(dǎo)致當(dāng)期會(huì)計(jì)收益與應(yīng)納稅所得不同產(chǎn)生永久性差異的情況是(　　　)

　　A .逾期一年尚未退回的包裝物押金，稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得

　　B .加速折舊使會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益產(chǎn)生的差異

　　C .企業(yè)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算時(shí)使會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得產(chǎn)生的差異

　　D .企業(yè)發(fā)生的非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

　　4 .某公司年初遞延稅款賬面累計(jì)貸方余額為 4500 元，本年度發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額為 900 元，可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額為 1300 元，該公司年末遞延稅款賬面累計(jì)貸方余額應(yīng)該是(　　　)

　　A . 6700 元 B . 4900 元

　　C . 4100 元 D . 2300 元

　　5 .將稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間差異影響納稅的金額，直接記入本期損益的方法是(　　　)

　　A .納稅影響會(huì)計(jì)法 B .遞延法

　　C .債務(wù)法 D .應(yīng)付稅款法

　　6 .下列 不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是(　　　)

　　A .上市公告書(shū) B .招股說(shuō)明書(shū)

　　C .年度報(bào)告 D .公司管理辦法

　　7 .下列項(xiàng)目中，成為上市公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估原因之一的是(　　　)

　　A .上市公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 B .上市公司接受銀行存款投資

　　C .上市公司接受非貨幣資產(chǎn)投資 D .上市公司發(fā)行境外外資股

　　8 .某國(guó)有企業(yè)整體改組為上市公司，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)的賬面凈資產(chǎn)為 9000 萬(wàn)元，其中股本為 650 萬(wàn)元。發(fā)起人股份額占新組建公司總股本的 70% ，新組建公司的注冊(cè)資本額為 8500 萬(wàn)元，則該公司折股比率為(　　　)

　　A . 66% B . 68%

　　C . 72% D . 94%

　　9 .經(jīng)營(yíng)租賃承租人的固定資產(chǎn)需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明的，是屬于 ________ 且不可撤消的租賃資產(chǎn)。(　　　)

　　A .租賃期屆滿(mǎn) B .超過(guò)租賃期

　　C .租賃期一年以上 D .租賃期一年以下

　　10 .甲公司向乙公司融資出租機(jī)器，機(jī)器成本 500000 元，租賃期 5 年，經(jīng)計(jì)算年租金為 123709 元，租賃合同屆滿(mǎn)時(shí)，租賃資產(chǎn)退回給出租人，承租人擔(dān)保殘值為 50000 元。根據(jù)租賃合同計(jì)算的租賃投資總額是(　　　)

　　A . 668545 元 B . 623709 元

　　C . 618545 元 D . 500000 元

　　11 . 不能成為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象的是(　　　)

　　A .某一獨(dú)立開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 B .群體開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

　　C .分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)區(qū)域 D .商議中的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

　　12 .采用完工百分比法確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)，某工程完工程度是指(　　　)

　　A .已發(fā)生成本與預(yù)計(jì)總成本的比例 B .未發(fā)生成本與預(yù)計(jì)總成本的比例

　　C .已發(fā)生成本與實(shí)際總成本的比例 D .已發(fā)生收入與預(yù)計(jì)總成本的比例

　　13 .采用購(gòu)買(mǎi)法時(shí)，投資單位購(gòu)買(mǎi)成本小于所獲得被投資單位凈資產(chǎn)的公允價(jià)值之差額，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(　　　)

　　A .其他業(yè)務(wù)支出 B .營(yíng)業(yè)外支出

　　C .無(wú)形資產(chǎn) D .管理費(fèi)用

　　14 .在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，下列關(guān)于抵消分錄表述正確的是(　　　)

　　A .抵消分錄有時(shí)也用于編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表

　　B .抵消分錄可以記入賬簿

　　C .編制抵消分錄是為了將母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目匯總

　　D .編制抵消分錄是用來(lái)抵消集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別報(bào)表的影響

　　15 .企業(yè)內(nèi)部集團(tuán)交易的固定資產(chǎn)，到期報(bào)廢清理期間需要抵消的內(nèi)容是(　　　)

　　A .上期多計(jì)提的折舊費(fèi)用 B .上期少計(jì)提的折舊費(fèi)用

　　C .本期多計(jì)提的折舊費(fèi)用 D .下期少計(jì)提的折舊費(fèi)用

　　16 .在通貨膨脹時(shí)期，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為消除通貨膨脹的影響，使固定資產(chǎn)計(jì)入成本費(fèi)用的磨損價(jià)值早日回收，對(duì)固定資產(chǎn)折舊核算可采取(　　　)

　　A .平均年限法 B .定期重置估價(jià)法

　　C .加速折舊法 D .不提折舊法

　　17 .在以下各項(xiàng)會(huì)計(jì)分支中，以幣值大幅度降低假設(shè)為前提的是(　　　)

　　A .外幣會(huì)計(jì) B .租賃會(huì)計(jì)

　　C .清算會(huì)計(jì) D .通貨膨脹會(huì)計(jì)

　　18 .在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，對(duì)固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊運(yùn)用調(diào)整公式計(jì)算調(diào)整后金額時(shí)，公式中的“基期一般物價(jià)指數(shù)”為下列項(xiàng)目中的一般物價(jià)指數(shù)是(　　　)

　　A .報(bào)告期末 B .報(bào)告期初

　　C .收進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí) D .出售固定資產(chǎn)時(shí)

　　19 .以下會(huì)計(jì)方法中，屬于現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的特有方法是(　　　)

　　A .計(jì)算持產(chǎn)損益 B .計(jì)算購(gòu)買(mǎi)力損益

　　C .編制利潤(rùn)及其分配表 D .編制資產(chǎn)負(fù)債表

　　20 .受理破產(chǎn)申請(qǐng)的部門(mén)是(　　　)

　　A .債權(quán)人所在地人民法院 B .債務(wù)人所在地人民法院

　　C .工商行政管理部門(mén) D .企業(yè)主管部門(mén)

　　二、多項(xiàng)選擇題(本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分)

　　在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

　　21 .按我國(guó)規(guī)定，利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)以下列項(xiàng)目折算為母公司記賬本位幣的有(　　　　　)

　　A .合并會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)期間的平均匯率 B .合并會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)期間的期末市場(chǎng)匯率

　　C .合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率 D .合并會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)期間的期初市場(chǎng)匯率

　　E .合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算期間的平均匯率

　　22 .本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異，其產(chǎn)生的原因有(　　　　　)

　　A .企業(yè)取得的某項(xiàng)收益在會(huì)計(jì)上已于本期確認(rèn)，而稅法上規(guī)定需等以后期間確認(rèn)應(yīng)稅所得

　　B .企業(yè)取得的某項(xiàng)收益按稅法規(guī)定應(yīng)在本期申報(bào)，計(jì)入應(yīng)稅所得，而會(huì)計(jì)上規(guī)定需等以后期間確認(rèn)

　　C .企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失在會(huì)計(jì)上已于本期確認(rèn)，而稅法上規(guī)定應(yīng)在以后期間從應(yīng)稅所得中扣減

　　D .企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按稅法規(guī)定于本期計(jì)稅時(shí)扣除，而在會(huì)計(jì)上可于以后期間確認(rèn)

　　E .計(jì)算口徑不同

　　23 .下列項(xiàng)目中，對(duì)上市公司盈利預(yù)測(cè)報(bào)告表述正確的有(　　　　　)

　　A .盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是對(duì)未來(lái)期間盈利狀況所做的推測(cè)

　　B .盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是招股說(shuō)明書(shū)需要披露的重要信息

　　C .盈利預(yù)測(cè)報(bào)告有助于投資者做出正確判斷

　　D .盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是投資者可以完全依賴(lài)的重要信息

　　E .盈利預(yù)測(cè)報(bào)告通過(guò)盈利預(yù)測(cè)表的形式做出

　　24 .計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)管理費(fèi)用的稅金有(　　　　　)

　　A .房產(chǎn)稅 B .車(chē)船使用稅

　　C .印花稅 D .土地使用稅

　　E .增值稅

　　25 .下列關(guān)于創(chuàng)立合并表述正確的內(nèi)容應(yīng)該有(　　　　　)

　　A .創(chuàng)立合并是兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個(gè)新的企業(yè)

　　B .創(chuàng)立合并是兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個(gè)或兩個(gè)以上的新的企業(yè)

　　C .創(chuàng)立合并通常由創(chuàng)立企業(yè)用股票交換原有企業(yè)的凈資產(chǎn)

　　D .創(chuàng)立合并后原有企業(yè)的股東成為新企業(yè)的股東

　　E .創(chuàng)立合并通常由創(chuàng)立企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)原有企業(yè)的凈資產(chǎn)

　　26 .與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相比，合并會(huì)計(jì)報(bào)表有其獨(dú)特的編制方法，其獨(dú)特性主要有(　　　　　)

　　A .根據(jù)合并的各單位會(huì)計(jì)報(bào)表的各相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字抵消填列

　　B .根據(jù)合并各單位明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)匯總填列

　　C .編制抵消分錄

　　D .運(yùn)用合并工作底稿

　　E .根據(jù)各合并單位總分類(lèi)賬戶(hù)直接填列

　　27 .在非全資子公司的情況下，編制合并報(bào)表對(duì)母公司投資收益進(jìn)行抵消處理時(shí)，在貸記“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有(　　　　　)

　　A .投資收益 B .年初未分配利潤(rùn)

　　C .少數(shù)股東權(quán)益 D .合并價(jià)差

　　E .管理費(fèi)用

　　28 .下列在變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)模式中采用的方法有(　　　　　)

　　A .取消損益類(lèi)賬戶(hù)

　　B .資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)按現(xiàn)時(shí)銷(xiāo)售價(jià)格記賬

　　C .以報(bào)告期末全部?jī)糍Y產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值較前期變現(xiàn)價(jià)值的凈增加額作為本期損益

　　D .廢止傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿體系

　　E .報(bào)表編制采用與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完全不同的方法

　　29 .下列關(guān)于貨幣性項(xiàng)目說(shuō)法中正確的有(　　　　　)

　　A .持有貨幣性資產(chǎn)，物價(jià)上漲會(huì)帶來(lái)購(gòu)買(mǎi)力損失

　　B .持有貨幣性資產(chǎn)，物價(jià)下降會(huì)帶來(lái)購(gòu)買(mǎi)力收益

　　C .持有貨幣性權(quán)益，物價(jià)上漲會(huì)帶來(lái)購(gòu)買(mǎi)力損失

　　D .持有貨幣性權(quán)益，物價(jià)上漲會(huì)帶來(lái)購(gòu)買(mǎi)力收益

　　E .持有貨幣性權(quán)益，物價(jià)下降會(huì)帶來(lái)購(gòu)買(mǎi)力損失

　　30 .清算收益是企業(yè)清算過(guò)程中所取得的全部收益，主要包括(　　　　　)

　　A .經(jīng)營(yíng)收益 B .財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)收益

　　C .財(cái)產(chǎn)估價(jià)收益 D .財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈收益

　　E .無(wú)法償付的債務(wù)

　　三、簡(jiǎn)答題(本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分)

　　31 .遠(yuǎn)期外匯交易的主要業(yè)務(wù)類(lèi)型有哪些?對(duì)遠(yuǎn)期外匯投機(jī)，會(huì)計(jì)上應(yīng)怎樣進(jìn)行核算?

　　32 .簡(jiǎn)述房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本核算的一般會(huì)計(jì)處理程序。

　　四、核算題(本大題共 5 小題，每小題 10 分，共 50 分)

　　33 .新欣公司采用債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 2005 年以前適用的所得稅稅率為 33% 。從 2005 年初起所得稅稅率調(diào)整為 30% 。該公司 2005 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 1350 萬(wàn)元， 2005 年初遞延稅款賬面貸方余額為 148.5 萬(wàn)元， 2005 年度發(fā)生可抵減時(shí)間性差異 13.5 萬(wàn)元，發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異 9 萬(wàn)元。 2005 年度支付廣告費(fèi)用 4.5 萬(wàn)元，支付非法經(jīng)營(yíng)罰款 4.5 萬(wàn)元，支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi) 22.5 萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 9 萬(wàn)元。

　　要求：

　　( 1 )計(jì)算該公司 2005 年度應(yīng)交納的所得稅額;

　　( 2 )計(jì)算該公司由于所得稅稅率變動(dòng)而調(diào)整的遞延稅款余額(注明借方或貸方);

　　( 3 )計(jì)算該公司 2005 年度計(jì)入利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用;

　　( 4 )計(jì)算該公司 2005 年末遞延稅款賬面余額(注明借方或貸方)。

　　34 .立新公司 2005 年初實(shí)行現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)， 2005 年末傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的有關(guān)科目余額如下：

　　貨幣單位：元

　　項(xiàng)目傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)

　　存貨1350 0002250 000

　　固定資產(chǎn)1575 0001620 000

　　商品銷(xiāo)售成本2715 0003420 000

　　折舊費(fèi)用134 250138 000

　　要求：

　　根據(jù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)相同項(xiàng)目的差異，計(jì)算 2005 年度未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益和已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益數(shù)額(列出計(jì)算過(guò)程)。

　　35 .甲公司根據(jù)與乙公司簽定的融資租賃合同，以銀行存款購(gòu)買(mǎi)用于出租的租賃資產(chǎn)。該資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為 900 000 元，承租人乙公司擔(dān)保殘值為 72 000 元，租賃期為 5 年。經(jīng)計(jì)算，年租金為 222 676.2 元，甲公司于每年末收取租金并存入銀行。

　　合同規(guī)定，租賃期滿(mǎn)，乙公司將租賃資產(chǎn)退回給甲公司。

　　第五年末，當(dāng)租賃期滿(mǎn)甲公司收回租賃資產(chǎn)時(shí)，因擔(dān)保殘值款不足，承租人乙公司補(bǔ)付給甲公司 18 000 元并存入銀行。第六年初，甲公司又以 86 400 元的價(jià)格將該資產(chǎn)出售。

　　要求：

　　按照總額法，為甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　( 1 )購(gòu)買(mǎi)同時(shí)出租租賃資產(chǎn);

　　( 2 )第一年末計(jì)收租金、計(jì)提租賃收益;

　　( 3 )第一年末收取租金;

　　( 4 )第五年末租賃期滿(mǎn)收到租賃資產(chǎn)擔(dān)保殘值款;

　　( 5 )第六年初出售租賃資產(chǎn)，收到銀行存款。

　　36 . 2005 年度母公司 P 與其全資子公司 S 發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　( 1 ) P 公司以現(xiàn)金 75 萬(wàn)元向 S 公司投資;

　　( 2 ) P 公司發(fā)行債券 750 萬(wàn)元，其中 S 公司購(gòu)買(mǎi)了 45 萬(wàn)元;

　　( 3 ) S 公司向投資者支付利潤(rùn) 30 萬(wàn)元;

　　( 4 ) P 公司向 S 公司支付債券利息 4.5 萬(wàn)元;

　　( 5 ) P 公司向 S 公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款 75 萬(wàn)元全部收到。

　　要求：

　　根據(jù)上述業(yè)務(wù)，為 P 公司編制合并現(xiàn)金流量表的抵消分錄。

　　37 . A 公司和 B 公司為同一母公司的子公司， A 公司以 30 000 元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給 B 公司，該產(chǎn)品成本為 21 000 元。 B 公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，無(wú)殘值。

　　要求：根據(jù)下列各項(xiàng)，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄：

　　( 1 )將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中所包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消;

　　( 2 )將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)形成的多計(jì)提的折舊抵消;

　　( 3 )編制第二年與抵消相關(guān)的如下會(huì)計(jì)分錄：

　　①將未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消，調(diào)整期初未分配利潤(rùn);

　　②將本期多計(jì)提折舊抵消;

　?、蹖⒁郧皶?huì)計(jì)期間多計(jì)提折舊抵消，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。