【導(dǎo)讀】10月廣東省自考考試已經(jīng)臨近，想必很多考生都對自己所學(xué)的專業(yè)科目而找資料，以下是廣東省自考網(wǎng)為您帶來的押題資料匯總。

基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)

考試-知識點(diǎn)押題資料

　　一、會計(jì)的含義

　　會計(jì)是通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種工作。

　　會計(jì)的特點(diǎn)：

　　主要利用貨幣度量對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中使用的財(cái)產(chǎn)物資、勞動(dòng)耗費(fèi)、勞動(dòng)成果進(jìn)行系統(tǒng)的記錄、計(jì)算、分析、檢查，以為會計(jì)信息使用者提供有用的信息，其中記錄、計(jì)算、分析、檢查都是手段。

　　二、會計(jì)的職能

　　(一)會計(jì)的核算職能

　　會計(jì)核算是指通過價(jià)值量對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄并進(jìn)行公正報(bào)告的工

　　作。

　　會計(jì)核算是會計(jì)的首要職能，全部會計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。

　　會計(jì)核算職能的基本特點(diǎn)：

　　(1)會計(jì)核算主要從價(jià)值量上反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。會計(jì)核算采用的三種量度：實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量度。其中以貨幣量度為主.

　　(2)會計(jì)核算要對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行反映。

　　(3)會計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。

　　(二)會計(jì)的監(jiān)督職能

　　會計(jì)監(jiān)督就是通過預(yù)測、控制、分析、考評等具體方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定

　　的要求進(jìn)行，以達(dá)到預(yù)期的目的。

　　會計(jì)監(jiān)督職能的基本特點(diǎn)：

　　(1)會計(jì)監(jiān)督主要通過會計(jì)核算提供的價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行，是一種貨幣監(jiān)督。

　　(2)會計(jì)要對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督。包括：事前、事中、事后監(jiān)督。

　　(3)會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是合法性及合理性。

　　會計(jì)兩大基本職能的關(guān)系：

　　(1)核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)

　　(2)監(jiān)督職能是核算職能的保證

　　三、會計(jì)的目標(biāo)

　　(一)會計(jì)基本目標(biāo)

　　(1)向會計(jì)信息使用者提供對決策有用的信息。

　　(2)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。

　　(二)會計(jì)信息

　　(1)企業(yè)內(nèi)部管理對會計(jì)信息的需要。

　　(2)外界對會計(jì)信息的需求。

　　(三)會計(jì)信息使用者

　　(1)企業(yè)的投資者

　　(2)企業(yè)的債權(quán)人

　　(3)供應(yīng)商及客戶

　　(4)企業(yè)內(nèi)部員工及管理者

　　(5)政府部門

　　四、會計(jì)對象

　　會計(jì)對象是指會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

　　物質(zhì)基礎(chǔ)(資產(chǎn))的特點(diǎn)：

　　(1)為企業(yè)擁有或者控制

　　(2)能夠用貨幣表現(xiàn)

　　(3)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益

　　債權(quán)人投資形式(負(fù)債)的特點(diǎn)：

　　(1)能夠用貨幣計(jì)量。

　　(2)由過去的交易或事項(xiàng)形成。

　　(3)企業(yè)承擔(dān)償債義務(wù)。

　　所有者對企業(yè)投資(所有者權(quán)益)的特點(diǎn)：

　　(1)不要求償還，企業(yè)可在存續(xù)期間內(nèi)長期使用

　　(2)要求參與企業(yè)的經(jīng)營管理

　　(3)按投資比例承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

　　(4)分享剩余利潤及資產(chǎn)

　　(5)能夠用貨幣計(jì)量

　　經(jīng)濟(jì)利益流入(收入)的特點(diǎn)：

　　(1)企業(yè)在日常活動(dòng)中形成

　　(2)會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

　　(3)與所有者投入資本無關(guān)

　　與經(jīng)濟(jì)利益流入相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益流出(費(fèi)用)的特點(diǎn)：

　　(1)在日常活動(dòng)中發(fā)生

　　(2)會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

　　(3)與向所有者分配利潤無關(guān)

　　五、會計(jì)要素(資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤)

　　(一)資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn))

　　資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)

　　帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

　　資產(chǎn)的特征：

　　(1)資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的

　　(2)資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源

　　(3)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的

　　(二)負(fù)債(流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債)

　　負(fù)債：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義

　　務(wù)。

　　負(fù)債的特征：

　　(1)負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

　　(2)償還義務(wù)的履行會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

　　(三)所有者權(quán)益

　　所有者權(quán)益(股東權(quán)益)：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益

　　所有者權(quán)益的特征：所有者僅對企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)。

　　(四)收入

　　收入：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　收入的特征：

　　(1)收入是日常活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入。

　　(2)形成經(jīng)濟(jì)利益流入

　　(3)收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少

　　(五)費(fèi)用

　　費(fèi)用：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

　　費(fèi)用的特征：

　　(1)費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價(jià)

　　(2)費(fèi)用表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，或者說是企業(yè)收入的一種扣除

　　(六)利潤

　　利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，全部收入減去全部費(fèi)用的結(jié)果為利潤。

　　六、會計(jì)等式

　　會計(jì)等式是以數(shù)學(xué)等式表現(xiàn)會計(jì)要素之間聯(lián)系的關(guān)系式。

　　(一)會計(jì)要素的聯(lián)系

　　(1)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(會計(jì)恒等式，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ))

　　(2)收入-費(fèi)用=利潤(會計(jì)等式)

　　(二)會計(jì)恒等式

　　企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)恒等式產(chǎn)生影響的情況：

　　(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計(jì)恒等式左右兩方等額增加

　　(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計(jì)恒等式左右兩方等額減少

　　(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計(jì)恒等式左方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等

　　(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計(jì)恒等式右方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等

　　七、會計(jì)核算的基本前提

　　(一)會計(jì)主體

　　會計(jì)主體是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍。

　　(二)持續(xù)經(jīng)營

　　持續(xù)經(jīng)營指企業(yè)在可以預(yù)見的將來，不會面臨破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)不斷的經(jīng)營下去。

　　確立了會計(jì)核算的時(shí)間范圍。

　　(三)會計(jì)分期

　　會計(jì)分期指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間劃分為苦干連續(xù)的，長短相同的期間。

　　(四)貨幣計(jì)量

　　貨幣計(jì)量指會計(jì)主體在進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 (前提是幣值穩(wěn)定)

　　八、會計(jì)記賬基礎(chǔ)

　　(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　權(quán)責(zé)發(fā)生制是指對于會計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不論款項(xiàng)是否收到， 均作為本期的收入處理;凡是符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均作為本期的費(fèi)用處理。我國以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)基礎(chǔ)

　　(二)收付實(shí)現(xiàn)制

　　收付實(shí)現(xiàn)制指對收入和費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期。

　　九、會計(jì)信息質(zhì)量要求

　　(一)可靠性(客觀性或中立性)：可靠性原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

　　(二)相關(guān)性(有用性)：相關(guān)性原則要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與會計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于會計(jì)信息使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況做出評價(jià)或者預(yù)測。

　　(三)可理解性(明晰性)：可理解性要求企業(yè)提供的企業(yè)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會計(jì)信息使用者理解和使用。

　　(四)可比性：可比性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。

　　(五)實(shí)質(zhì)重于形式：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)處理，不應(yīng)僅以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律形式為依據(jù)。

　　(六)重要性：要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。

　　(七)謹(jǐn)慎性：(穩(wěn)健性或保守性) 該原則要求企業(yè)對對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。

　　(八)及時(shí)性：要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理，不得提前或延后。

　　十、會計(jì)確認(rèn)

　　會計(jì)確認(rèn)是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辯認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會計(jì)信息進(jìn)行正式錄并列入賬務(wù)報(bào)表的過程。

　　確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)可歸納為以下幾方面：

　　(一)可定義性：按照會計(jì)要素的定義和特征加以確認(rèn)就是可定義性。

　　(二)可計(jì)量性

　　(三)可靠性

　　(四)相關(guān)性

　　十一、會計(jì)計(jì)量

　　(一)會計(jì)計(jì)量與會計(jì)確認(rèn)

　　未經(jīng)確認(rèn)就不能進(jìn)行計(jì)量;沒有計(jì)量，確認(rèn)也就失去了意義。

　　(二)會計(jì)計(jì)量屬性

　　1、歷史成本：指按照形成某項(xiàng)會計(jì)要素時(shí)所付出的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。通常采用歷史成本為基礎(chǔ)。

　　2、重置成本：指按照現(xiàn)在形成某項(xiàng)會計(jì)要素可能付出的成本計(jì)價(jià)。

　　3、可變現(xiàn)凈值 ：指出售時(shí)可能收回的金額(扣除可能發(fā)生的費(fèi)用后的凈值)。

　　4、現(xiàn)值：是指未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。

　　5、公允價(jià)值：指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

　　十二、會計(jì)記錄(專門方法)

　　(一)設(shè)置會計(jì)科目及賬戶。 是對會計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的方法。

　　(二)復(fù)式記賬。對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。

　　(三)填制和審核憑證。是為會計(jì)記錄提供完整、 真實(shí)的原始資料，保證賬簿記錄正確、

　　完整的方法。

　　(四)登記賬簿。 是根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。

　　(五)成本計(jì)算。就是對計(jì)入一定對象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并確定各該對象的總成本和單位成本的會計(jì)方法。

　　(六)財(cái)產(chǎn)清查。是通過實(shí)物盤點(diǎn)、往來款項(xiàng)的核對來檢查財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額的方法。

　　十三、賬務(wù)會計(jì)報(bào)告

　　賬務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的賬務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(二)利潤表

　　利潤表：反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(三)現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的賬務(wù)報(bào)表。

　　十四、會計(jì)循環(huán)

　　(1)會計(jì)確認(rèn);(2)入賬;(3)過賬;(4)結(jié)賬;(5)編制調(diào)整前的試算平衡表;(6)編制調(diào)整分錄并過賬;(7)編制調(diào)整后的試算平衡表;(8)編制賬務(wù)會計(jì)報(bào)告。

　　十五、設(shè)置會計(jì)科目的意義

　　既然會計(jì)核算要水?dāng)嗟厥占⑤斎搿⒓庸ぁ⑥D(zhuǎn)換、輸出會計(jì)信息，就不能回避信息分類的問題。通過會計(jì)科目對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類，可以為會計(jì)信息使用者提供科學(xué)、詳細(xì)的分類指標(biāo)體系。

　　十六、設(shè)置會計(jì)科目的原則

　　(一)必須結(jié)合會計(jì)對象的特點(diǎn)

　　(二)必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求

　　(三)要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來

　　(四)會計(jì)科目的名稱要簡單明確、字義相符、通俗易懂

　　(五)要保持相對穩(wěn)定性

　　會計(jì)科目表

　　十七、賬戶的格式

　　(1)賬戶名稱，即會計(jì)科目

　　(2)日期，即登記賬戶的時(shí)間

　　(3)憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)

　　(4)摘要，即簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

　　(5)增加、減少的金額以及余額，即金額欄。

　　十八、賬戶的特點(diǎn)

　　(1)賬戶左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額的

　　(2)賬戶金額之間的平衡關(guān)系

　　(3)賬戶的余額一般在記錄增加額的一方，本期的期末余額為下期的期初余額

　　十九、賬戶的分類

　　(一)賬戶按會計(jì)要素分類

　　會計(jì)恒等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　(1)反映資產(chǎn)的賬戶(流動(dòng)和非流動(dòng)資產(chǎn))

　　(2)反映負(fù)債的賬戶(流動(dòng)和非流動(dòng)負(fù)債)

　　(3)反映所有者權(quán)益的賬戶

　　(4)反映損益的賬戶(收入和費(fèi)用的賬戶)

　　(5)反映成本的賬戶

　　(二)賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類

　　(1)總分類賬戶

　　(2)明細(xì)分類賬戶

　　二十、復(fù)式記賬原理概述

　　復(fù)式記賬法。它是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄的同時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。(包括借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法)

　　復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：

　　(1)由于對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈， 而且可以通過會計(jì)要素的增減變動(dòng)全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。

　　(2)由于復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)登記，因此可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。

　　二十一、借貸記賬法概述

　　借貸記賬法是以“借”“貸”二字作為記賬符號，記錄會計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。

　　二十二、理論基礎(chǔ)

　　借貸記賬法的對象是會計(jì)要素的增減變動(dòng)過程及其結(jié)果。這個(gè)過程及其結(jié)果可用會計(jì)等式表示為：

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　收入-費(fèi)用=利潤

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)

　　資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

　　上述會計(jì)等式主要揭示了三個(gè)方面的內(nèi)容且貫穿借貸記賬法的始終：

　　第一、會計(jì)主體內(nèi)各會計(jì)要素之間的數(shù)量平衡關(guān)系。

　　第二、各會計(jì)要素增減變化的相互關(guān)系。

　　第三、會計(jì)等式有關(guān)因素之間是對立統(tǒng)一的關(guān)系。

　　會計(jì)等式是借貸記賬法的理論基礎(chǔ)

　　二十三、賬戶結(jié)構(gòu)

　　(一)資產(chǎn)類賬戶

　　資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。

　　資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

　　(二)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶

　　貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額。

　　負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額。

　　(三)費(fèi)用類賬戶

　　借方記錄費(fèi)用的增加額，貸方記錄費(fèi)用轉(zhuǎn)出并抵消收入(減少)的減少額。

　　(四)收入類賬戶

　　貸方記錄收入的增加額，借方記錄收入轉(zhuǎn)出額(減少額)

　　“借”字表示：資產(chǎn)的增加、費(fèi)用的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出。

　　“貸”字表示：資產(chǎn)的減少、費(fèi)用的轉(zhuǎn)出，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。

　　二十四、記賬規(guī)則

　　借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：有借必有貸，借貸必相等。

　　會計(jì)分錄的編制步驟：

　　(1)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶并確定賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

　　(2)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計(jì)要素的變化是增加還是減少。

　　(3)將賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)起來，確定應(yīng)記錄的方向。

　　(4)確定金額。

　　二十五、試算平衡

　　試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，

　　通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。

　　(1)會計(jì)分錄試算平衡公式：借方賬戶余額=貸方賬戶余額

　　(2)發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)

　　(3)余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)

　　二十六、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

　　賬戶的用途是指通過賬戶的記錄能夠提供哪些核算指標(biāo)，也就是開設(shè)和運(yùn)用賬戶的目的。

　　賬戶的結(jié)構(gòu)是指在賬戶中怎樣記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能取得各種必要的核算指標(biāo)，也就是賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容、余額的方向及其表示的內(nèi)容。

　　分為：盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、期間賬戶、成本計(jì)算賬戶、計(jì)價(jià)對比賬戶、賬務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶八類

　　一、盤存賬戶

　　盤存賬戶是核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。 賬戶余額總在借方

　　盤存賬戶有“原材料”“庫存商品”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等賬戶

　　二、資本賬戶

　　資本賬戶是核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的變動(dòng)及實(shí)有情況的賬戶。賬戶余額總在貸方

　　資本賬戶有“實(shí)收資本”“盈余公積”等賬戶。

　　三、結(jié)算賬戶

　　結(jié)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。

　　(一)債權(quán)結(jié)算賬戶

　　債權(quán)結(jié)算賬戶是專門核算和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。

　　賬戶余額一般在借方

　　債權(quán)結(jié)算賬戶有“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”等賬戶

　　(二)債務(wù)結(jié)算賬戶

　　債務(wù)結(jié)算賬戶是專門核算和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。賬戶余額一般在貸方

　　債務(wù)結(jié)算賬戶有“短期借款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)將稅費(fèi)”“應(yīng)付股利”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)付款”等

　　(三)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶

　　債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 是核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)和債務(wù)往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。

　　債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的特點(diǎn)：

　　(1)賬戶余額可能在借方也可能在貸方。

　　(2)需根據(jù)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的余額方向分析判斷賬戶的性質(zhì)。

　　(3)賬戶的余額是借貸方相抵后的差額。

　　四、期間賬戶

　　期間賬戶是歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個(gè)會計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶。分期間收入賬戶和期間費(fèi)用賬戶

　　(一)期間收入賬戶

　　期間收入賬戶是專門歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)收入的賬戶。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，一般沒余額

　　期間收入賬戶有“主營業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等賬戶

　　(二)期間費(fèi)用賬戶

　　期間費(fèi)用賬戶是專門歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，一般沒余額

　　期間費(fèi)用賬戶有“主營業(yè)務(wù)成本”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“營業(yè)稅金及附加”“營業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等賬戶

　　五、成本計(jì)算賬戶

　　成本計(jì)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對象實(shí)際成本的賬戶。賬戶余額在借方

　　成本計(jì)算賬戶有“在途物資”“生產(chǎn)成本”等賬戶

　　六、計(jì)價(jià)對比賬戶

　　計(jì)價(jià)對比賬戶 是對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按兩種不同的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行核算對比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。有“本年利潤”賬戶

　　七、賬務(wù)成果賬戶

　　賬務(wù)成果賬戶 是計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期(年、季、月)內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)最終成果的賬戶。主要有“本年利潤”賬戶

　　八、調(diào)整賬戶

　　調(diào)整賬戶是為調(diào)整某個(gè)賬戶的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開設(shè)的賬戶。

　　(一)抵減賬戶。又稱備抵賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶

　　(二)附加賬戶。是用來拉架被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶

　　(三)抵減附加賬戶。是根據(jù)調(diào)整賬戶的余額方向不同，抵減被調(diào)整賬戶余額或附加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。

　　二十七、購進(jìn)業(yè)務(wù)

　　購進(jìn)原材料按是否支付貨款及采購費(fèi)用分為三種情況：

　　(1)購進(jìn)原材料時(shí)直接支付貨款及采購費(fèi)用

　　(2)購進(jìn)材料未付款(負(fù)債)

　　(3)先預(yù)付貨款，后取得原材料

　　原材料的計(jì)價(jià)包括兩方面的內(nèi)容：

　　(1)取得原材料的計(jì)價(jià)。外購材料取得成本=買價(jià)+采購費(fèi)用(直接費(fèi)用和間接費(fèi)用)

　　(2)發(fā)出原材料的計(jì)價(jià)。領(lǐng)用原材料的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別認(rèn)定法。

　　二十八、購進(jìn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶

　　(一)反映原材料收、發(fā)、存情況的賬戶

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途物資”“原材料”賬戶。入庫時(shí)借記“原材料”科目;領(lǐng)用或發(fā)出時(shí)貸記“原材料”科目。

　　(二)反映結(jié)算原材料款及采購費(fèi)用的賬戶

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”賬戶。

　　二十九、購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　只有采購成本，未支付采購費(fèi)用(運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等)

　　借：在途物資

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付賬款

　　庫存現(xiàn)金等

　　待采購費(fèi)用(運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等)全部歸集完畢

　　借：原材料

　　貸：在途物資

　　預(yù)付賬款購買材料

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　預(yù)付賬款后收到材料

　　借：在途物資

　　貸：銀行存款

　　預(yù)付賬款

　　庫存現(xiàn)金

　　買價(jià)和采購費(fèi)同時(shí)發(fā)生，結(jié)轉(zhuǎn)后

　　借：原材料

　　貸：在途物資

　　三十、生產(chǎn)業(yè)務(wù)

　　生產(chǎn)過程中的耗費(fèi)：

　　(1)原材料被一次消耗或改變原有形態(tài)，其價(jià)值轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品的價(jià)值中去，構(gòu)成產(chǎn)品制造成本的一部分。

　　(2)固定資產(chǎn)價(jià)值逐漸地、部分的轉(zhuǎn)移。為制造產(chǎn)品損耗的構(gòu)成制造成本的一部分，這行政管理和組織生產(chǎn)活動(dòng)損耗的價(jià)值形成期間費(fèi)用。

　　(3)勞動(dòng)者的活動(dòng)以工資的形式形成產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的一部分。

　　(4)為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而支付的各種管理費(fèi)用和其他費(fèi)用形成制造產(chǎn)品期間費(fèi)用的一部分。

　　三十一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的具體內(nèi)容相應(yīng)的設(shè)置“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”“庫存商品”

　　三十二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　根據(jù)原材料在產(chǎn)品中的耗用：

　　借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

　　——B產(chǎn)品

　　管理費(fèi)用(管理耗用原材料)

　　貸：原材料——甲材料

　　——乙材料

　　企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，以備用：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放職工工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　用存款支付管理部門辦公費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　結(jié)算A產(chǎn)品職工工資、B產(chǎn)品職工工資、車間管理人員工資、行政管理人員工資：

　　借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品(A產(chǎn)品職工工資)

　　——B產(chǎn)品(B產(chǎn)品職工工資)

　　制造費(fèi)用(車間管理人員工資)

　　管理費(fèi)用(行政管理人員工資)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　固定資產(chǎn)折舊：

　　借：制造費(fèi)用(車間使用的固定資產(chǎn))

　　管理費(fèi)用(行政部門使用的固定資產(chǎn))

　　貸：累計(jì)折舊

　　修理固定資產(chǎn)：

　　借：制造費(fèi)用(車間使用的固定資產(chǎn))

　　管理費(fèi)用(行政部門使用的固定資產(chǎn))

　　貸：銀行存款

　　制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

　　——B產(chǎn)品

　　貸：制造費(fèi)用

　　產(chǎn)品制造完工并入庫：

　　借：庫存商品——A產(chǎn)品

　　——B產(chǎn)品

　　貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

　　——B產(chǎn)品

　　三十三、銷售業(yè)務(wù)

　　確認(rèn)銷售收入的原則：

　　(1)正常經(jīng)營活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。

　　(2)相關(guān)的收入和成本費(fèi)用能夠可靠地計(jì)量。

　　三十四、銷售業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶

　　(一)反映銷售情況的賬戶

　　為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入的情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“銷售費(fèi)用”“營業(yè)稅金擴(kuò)附加”賬戶。

　　(二)反映款項(xiàng)結(jié)算的賬戶

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。

　　三十五、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　銷售產(chǎn)品時(shí)：

　　借：銀行存款

　　應(yīng)收賬款

　　預(yù)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　預(yù)收產(chǎn)品賬款：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　預(yù)收房屋租金：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　繳納除增值稅以外的稅款：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　三十六、利潤形成及分配

　　利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)所得的經(jīng)營成果，它是將一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營成果，包括 營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額和所得稅三部分。

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　利潤總額(稅前利潤)=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

　　所得稅=利潤總額(稅前利潤)x適用稅率

　　三十七、利潤形成及分配核算需設(shè)置的賬戶

　　為了核算和監(jiān)督企業(yè)利潤的形成和分配情況， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”“利潤分配”“應(yīng)付股利”“盈余公積”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等 賬戶。

　　三十八、利潤形成及分配的賬務(wù)處理

　　收到賠款：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　被罰款：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　收入類會計(jì)分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　費(fèi)用類會計(jì)分錄：(支出)

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　銷售費(fèi)用

　　營業(yè)稅金及附加

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　營業(yè)外支出

　　繳納所得稅會計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的會計(jì)分錄：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)付股利會計(jì)分錄：

　　借：利潤分配

　　貸：應(yīng)付股利

　　提取盈余公積會計(jì)分錄：

　　借：利潤分配

　　貸：盈余公積

　　三十九、投資者投資或追加投資業(yè)務(wù)

　　借：銀行存款(貨幣投資)

　　固定資產(chǎn)(實(shí)物投資)

　　貸：實(shí)收資本

　　四十、債務(wù)業(yè)務(wù)

　　從銀行或個(gè)人取得借款的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款或長期借款

　　支付借款利息的會計(jì)分錄：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　收取利息的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　四十一、稅款繳納業(yè)務(wù)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　經(jīng)營過經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置賬戶程

　　供應(yīng)過程

　　(1)購進(jìn)材料

　　(2)結(jié)算貨款

　　“原材料”“在途物資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”

　　“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”等賬戶

　　生產(chǎn)過程

　　(1)歸集生產(chǎn)耗用

　　(2)計(jì)算生產(chǎn)成本

　　“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等

　　賬戶銷售過程

　　(1)結(jié)算銷貨款

　　(2)與收入配比

　　確認(rèn)費(fèi)用

　　“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”“銷售費(fèi)用”“營業(yè)稅金擴(kuò)附加”“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶

　　利潤形成及分配

　　(1)利潤實(shí)現(xiàn)的核算

　　(2)利潤分配

　　“本年利潤”“利潤分配”“應(yīng)付股利”“盈余公積”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等賬戶

　　其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　所有者投資、發(fā)生債務(wù)、財(cái)產(chǎn)清查

　　“實(shí)收資本”“短期借款”“長期借款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶

　　四十二、會計(jì)憑證概述

　　會計(jì)憑證是會計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。(分原始憑證和記賬憑證)

　　填制和審核會計(jì)憑證作為會計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要作用：

　　(1)會計(jì)人員可以根據(jù)會計(jì)憑證對日常大量分散的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類、匯總，并經(jīng)過會計(jì)處理、為經(jīng)濟(jì)管理提供有用的會計(jì)信息。

　　(2)通過會計(jì)憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有關(guān)的法令、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支的方針和計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定， 以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性和有效性，可以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展， 控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施，發(fā)揮會計(jì)職能的重要作用。

　　(3)會計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，通過會計(jì)憑證的填制、審核，按一定方法對會計(jì)憑證進(jìn)行整理、分類、匯總，為會計(jì)記賬提供真實(shí)、可靠的依據(jù)，并通過會計(jì)憑證的傳遞對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適時(shí)的進(jìn)行記錄。

　　(4)通過會計(jì)憑證的填制和審核， 使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、 各負(fù)其責(zé)，并利用會計(jì)憑證填制和審核的手續(xù)及制度，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

　　四十三、原始憑證及其種類

　　原始憑證又稱原始單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料。

　　(一)外來原始憑證

　　外來原始憑證是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外部單位取得的原始憑證。(發(fā)票、收據(jù))

　　(二)自制原始憑證

　　自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。(如入庫單、提貨單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、限額領(lǐng)料單等)

　　企業(yè)的自制原始憑證可按其內(nèi)容分為以下幾類：

　　(1)一次性憑證(入庫單、提貨單)

　　(2)累計(jì)憑證(限額領(lǐng)料單)

　　(3)記賬編制憑證(產(chǎn)品成本計(jì)算表)

　　(4)匯總原始憑證(發(fā)出材料匯總表、收貨匯總表等)

　　四十四、原始憑證的填制

　　(一)原始憑證的基本要素

　　(1)憑證的名稱

　　(2)填制憑證的日期

　　(3)填制憑證單位的名稱或填制人姓名

　　(4)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

　　(5)接受憑證單位的名稱

　　(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

　　(7)數(shù)量、單價(jià)和金額

　　(二)原始憑證的填制要求

　　(1)符合實(shí)際情況。憑證的內(nèi)容、數(shù)字必須根據(jù)實(shí)際情況填列，確認(rèn)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況

　　(2)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章，一旦簽章，相關(guān)人員負(fù)有相應(yīng)責(zé)任。

　　(3)填寫內(nèi)容齊全。各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫齊全，不得有遺漏，而且憑證填寫的手續(xù)必須完備，遵循內(nèi)部牽制原則。

　　(4)書寫格式規(guī)范。

　　四十五、原始憑證的審核

　　(一)原始憑證審核的內(nèi)容

　　(1)審核原始憑證的真實(shí)性

　　(2)審核原始憑證的合法性

　　(3)審核原始憑證的合理性

　　(4)審核原始憑證的完整性

　　(5)審核原始憑證的正確性

　　(6)審核原始憑證的及時(shí)性

　　(二)原始憑證審核結(jié)果的處理

　　(1)對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬

　　(2)對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有錯(cuò)誤的，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)項(xiàng)目補(bǔ)充完整，更正錯(cuò)誤或重新填制后，再辦理正式的會計(jì)手續(xù)。

　　(3)對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

　　四十六、記賬憑證及其種類

　　記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證進(jìn)行歸類整理并確定會計(jì)分錄而編制的憑證，是直接登賬的依據(jù)。

　　記賬憑證和原始憑證的區(qū)別：

　　(1)原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的;記賬憑證是一律由會計(jì)人員填制

　　(2)原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制;記賬憑證是根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制

　　(3)原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成;記賬憑證要依據(jù)會計(jì)科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理

　　(4)原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù);記賬憑證是登記賬簿的主要依據(jù)

　　(一)收款憑證

　　收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。

　　(二)付款憑證

　　付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。

　　(三)轉(zhuǎn)賬憑證

　　轉(zhuǎn)賬憑證是反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。

　　四十七、記賬憑證的填制

　　(一)記賬憑證的基本要素

　　(1)填制憑證的日期

　　(2)憑證編號

　　(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要

　　(4)會計(jì)科目、記賬方向

　　(5)記賬份額

　　(6)所附原始憑證張數(shù)

　　(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

　　(二)記賬憑證的填制要求

　　(1)憑證摘要簡明。

　　(2)業(yè)務(wù)記錄明確。

　　(3)會計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確。

　　(4)附件完整，數(shù)量準(zhǔn)確。

　　(5)填寫內(nèi)容齊全。

　　(6)憑證按順序編號。

　　四十八、記賬憑證的審核

　　記賬憑證審核的內(nèi)容：

　　(1)內(nèi)容是否真實(shí)

　　(2)項(xiàng)目是否齊全

　　(3)科目是否正確

　　(4)金額是否正確

　　(5)書寫是否正確

　　出納人員在辦理收付業(yè)務(wù)后，應(yīng)在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”。

　　四十九、會計(jì)憑證傳遞的作用

　　會計(jì)憑證傳遞是指會計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。

　　會計(jì)憑證程序是企業(yè)管理規(guī)章制度的重要組成部分，傳遞程序的科學(xué)與否，說明該企業(yè)管理的科學(xué)程度，具體作用如下：

　　(1)有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度

　　(2)有利于及時(shí)進(jìn)行會計(jì)記錄

　　五十、會計(jì)憑證傳遞的組織

　　會計(jì)憑證傳遞必須遵循內(nèi)部牽制原則，力求做到及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　內(nèi)部牽制制度是單位內(nèi)部的一種管理制度，是指導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門、基層機(jī)構(gòu)及其人員之間，在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相互聯(lián)系，相互制約的管理制度體系，通過相互聯(lián)系，相互制約的關(guān)系，達(dá)到控制和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。

　　制定會計(jì)憑證的傳遞程序、規(guī)定傳遞時(shí)間時(shí)，需要考慮的內(nèi)容：

　　(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況以及經(jīng)營管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)， 規(guī)定各種會計(jì)憑證的聯(lián)次及傳遞流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，做到既符合內(nèi)部牽制原則，又能提高工作效率。

　　(2)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會計(jì)憑證在各環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

　　五十一、設(shè)置會計(jì)賬簿的意義

　　會計(jì)賬簿簡稱賬簿，是由具有一定格式、互相聯(lián)系的苦干賬頁所組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。

　　五十二、設(shè)置和登記賬簿的作用

　　(1)通過設(shè)置和登記賬簿，可以為經(jīng)營管理提供比較系統(tǒng)完整的會計(jì)核算資料，并為編制會計(jì)報(bào)表提供依據(jù)

　　(2)通過設(shè)置和登記賬簿，可以連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，并借助財(cái)產(chǎn)清查、賬目核對等方法反映財(cái)產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決，可以起到控制作用，以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，合理使用各項(xiàng)資金

　　(3)通過設(shè)置和登記賬簿，可以確定財(cái)務(wù)成果的形成，提供經(jīng)營成果形成的詳細(xì)內(nèi)容，并為賬務(wù)成果分配提供依據(jù)

　　五十三、賬簿的種類

　　(一)按用途分類

　　1、序時(shí)賬簿又稱日記賬，是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記和賬簿。分普通日記賬和特種日記賬。

　　普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，通常把每天所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編制成記賬憑證記入賬簿。

　　特種日記賬是用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，通常把某一類比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿。(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)

　　2、分類賬簿又稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

　　3、備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

　　(二)按形式分類

　　1、訂本式賬簿又稱訂本賬，是在賬簿啟用之前就把若干按順序編號和賬頁裝訂在一起的賬簿。適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬

　　2、活頁式賬簿 又稱活頁賬，是把若干張零散的賬頁根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行組合成的賬簿。適用各種明細(xì)賬

　　3、卡片式賬簿又稱卡片賬，是利用卡片進(jìn)行登記的賬簿。選用于較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬。

　　五十四、會計(jì)賬簿的基本要素

　　(一)封面。主要標(biāo)明賬簿名稱

　　(二)扉頁。主要列明科目索引及賬簿啟用登記表

　　(三)賬頁。包括(1)賬戶名稱(或會計(jì)科目);(2)登記日期欄;(3)憑證種類和號數(shù)欄;(4)摘要欄;(5)借、貸方金額及余額的方向、金額欄;(6)總頁次和分戶頁次

　　五十五、設(shè)置賬簿的原則

　　(1)按會計(jì)科目的層次和數(shù)量設(shè)計(jì)分類賬簿，確保賬簿體系完整、嚴(yán)密、協(xié)調(diào)

　　(2)賬簿的數(shù)量及分割，必須充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的要求

　　(3)盡量精簡賬簿數(shù)據(jù)的處理程序和方法，提高核算工作效率

　　(4)為對賬、查賬、結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供方便

　　五十六、啟用賬簿的規(guī)則

　　賬簿是重要的會計(jì)檔案。為了確保賬簿記錄的合規(guī)和完整，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用登記表”或“賬簿啟用表”并登記有關(guān)內(nèi)容。

　　啟用訂本式賬簿，對于未印制順序號的，應(yīng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬頁順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，啟明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。

　　五十七、登記賬簿的規(guī)則

　　(1)登記賬簿時(shí)，將會計(jì)憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)

　　(2)登記完畢后，要在會計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬

　　(3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格高的二分之一

　　(4)登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。

　　(5)各種賬簿按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁

　　(6)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣

　　(7)每一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)行內(nèi)，并在本頁有“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”字樣，在次頁的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣

　　(8)由于記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按已經(jīng)更正的記賬憑證登記賬簿，并進(jìn)行更正。

　　可以用紅色墨水記賬的情況：

　　(1)依據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄

　　(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

　　(3)在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額的方向，在“余額”欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

　　(4)會計(jì)制度中規(guī)定使用紅字登記的其他記錄

　　五十八、日記賬的設(shè)置與登記

　　日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用三欄式，在同一張賬頁上分設(shè)“借方”“貸方”和“余額”

　　為了貫徹內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢賬分管，出納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。

　　五十九、總分類賬的設(shè)置與登記

　　(一)總分類賬的格式

　　一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬

　　(二)總分類賬的登記依據(jù)

　　會計(jì)核算組織程序就是規(guī)定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法，以及各種憑證之間、賬簿之間、各種憑證與賬簿之間，各種報(bào)表之間和各種賬簿與報(bào)表之間的相互關(guān)系的程序。

　　1、記賬憑證核算組織程序

　　記賬憑證核算組織程序是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的核算組織程序，它是會計(jì)核算中最基本的一種核算組織程序，也是其他核算組織形式的基礎(chǔ)。適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量小的單位

　　其基本形式如下：

　　(1)根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

　　(2)根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　(3)根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬

　　(4)根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬

　　(5)月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對，為正確地編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供真實(shí)的資料

　　(6)月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　2、科目匯總表核算組織程序

　　科目匯總表核算組織程序 是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)此表登記總分類賬的核算組織程序。適用業(yè)務(wù)量較大、記賬憑證較多的單位

　　其基本形式如下：

　　(1)根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

　　(2)根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　(3)根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬

　　(4)根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表

　　(5)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

　　(6)月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對

　　(7)月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　(三)總分類賬的登記

　　六十、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記

　　明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，有的出采用卡片式賬簿(如固定資產(chǎn)明細(xì)賬)。明細(xì)分類賬主要有以下三種格式：

　　(一)三欄式明細(xì)分類賬

　　賬頁內(nèi)設(shè)“借方”“貸方”和“余額”三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。適用于只進(jìn)行金額核算不進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算

　　(二)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

　　在“借方(收入)”“貸方(發(fā)出)”和“余額(結(jié)存)”欄內(nèi)，分別設(shè)有“數(shù)量”“單價(jià)”“金額”三個(gè)欄次。適用既要進(jìn)行金額，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資科目

　　(三)多欄式明細(xì)分類賬

　　在一張賬頁內(nèi)記錄某一個(gè)科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專欄記錄。適用于只記金額、不記數(shù)量，而且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用、收入、利潤科目。

　　六十一、備查賬的設(shè)置與登記

　　一般采用訂本式，沒有統(tǒng)一格式，直接根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記

　　六十二、更正錯(cuò)賬

　　(一)劃線更正法

　　劃線更正法又稱紅線更正法。是將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考，然后在同一行劃線的上方用藍(lán)字填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

　　文字差錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤部分，數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)誤的數(shù)額全部劃線，不得只更正錯(cuò)誤的個(gè)別數(shù)字

　　(二)紅字更正法

　　紅字更正法又稱紅字沖銷法。會計(jì)上以紅字記錄表明對原記錄的沖減。

　　紅字更正法適用的情況：

　　(1)根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法。

　　更正的方法：先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并

　　據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄;然后，用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。

　　(2)根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目、記賬方向都沒有錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正法。

　　更正的方法：將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向

　　相同，應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目也相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，求得正確金額。

　　(三)補(bǔ)充登記法

　　補(bǔ)充登記法又稱藍(lán)字或黑字補(bǔ)記法。 根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)

　　現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目、記賬方向都沒有錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正法。

　　更正的方法：將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目也相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)少記金額，求得正確金額。

　　六十三、總分類賬同明細(xì)分類賬的平等登記規(guī)則

　　(一)總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系

　　(1)聯(lián)系：兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同;登記總分類賬與明細(xì)分類賬的原

　　始依據(jù)相同。

　　(2)區(qū)別：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，總分類賬反映的是總括內(nèi)容，

　　提供的是總括資料;明細(xì)分類賬反映的是某一方面的具體資料， 可以提供數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)。

　　(3)作用不同：總分類賬提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是明細(xì)分類資料的總和，對明細(xì)分類

　　賬起統(tǒng)馭作用;明細(xì)分類賬是對總分類賬的補(bǔ)充，起著對總分類賬解釋、說明的作用。

　　(二)平等登記

　　平等登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)會計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要同時(shí)登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。

　　采用平行登記規(guī)則，應(yīng)注意以下要點(diǎn)：

　　(1)期間相同(同一會計(jì)期間)

　　(2)方向一致

　　(3)金額相等

　　(4)依據(jù)相同

　　總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記記賬后的數(shù)量關(guān)系：

　　(1)總分類賬有關(guān)賬戶本期發(fā)生額與其所屬各個(gè)明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)之和必然相等

　　(2)總分類賬有關(guān)賬戶期末余額與其所屬各個(gè)明細(xì)分類賬戶期末余額之和必然相等

　　六十四、編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容

　　(1)期末賬項(xiàng)調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確劃分各個(gè)會計(jì)期間的收入、費(fèi)用，為正確計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營成果提供有用的資料。

　　(2)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。包括：結(jié)算款項(xiàng)是否存在，是否與債務(wù)債權(quán)單位的金額一致;各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)與賬面是否一致， 是否有報(bào)廢損失和積壓物資等;各項(xiàng)目投資是否存在;各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面是否一致;需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

　　(3)結(jié)賬、對賬。

　　六十五、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整

　　應(yīng)計(jì)收入是指已在本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)未收而未登記入賬的收入。

　　凡屬于本期的收入，不管款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期收入，期末時(shí)將尚未收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。

　　存款利息估算入賬會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收利息

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　季末存款利息入賬會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　應(yīng)收利息(前兩月的利息)

　　金額較小時(shí)，可直接編制會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　六十六、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整

　　應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指已在本期發(fā)生、因款項(xiàng)未付而登記入賬的費(fèi)用。

　　凡屬于本期的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期費(fèi)用處理，應(yīng)將那些屬于本期但尚未支付的費(fèi)用調(diào)整入賬。

　　貸款應(yīng)付利息估算入賬會計(jì)分錄：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

　　季末貸款應(yīng)付利息入賬會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付利息(前兩月的應(yīng)付利息)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　六十七、收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整

　　收入分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)已經(jīng)收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成銷售商品或提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額，并調(diào)整以前預(yù)收款項(xiàng)時(shí)形成的負(fù)債。

　　收到款項(xiàng)時(shí)，不符合收入確認(rèn)條件，不能記入有關(guān)收入科目，應(yīng)通過“預(yù)收賬款”

　　科目核算。(如預(yù)收貨款、租金等)

　　收取租金時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　每月實(shí)現(xiàn)收入時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(貨款為主營業(yè)務(wù)收入)

　　六十八、費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整

　　費(fèi)用分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)已經(jīng)發(fā)生的支出能使若干會計(jì)期間受益，為正確計(jì)算各個(gè)會計(jì)期間的盈虧，將這些支出在其受益的會計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偅⒄{(diào)整入賬。

　　支付款項(xiàng)時(shí)，不符合費(fèi)用確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算。(如固定資產(chǎn)、營業(yè)成本、營業(yè)稅金、所得稅等)

　　六十九、財(cái)產(chǎn)清查概述

　　財(cái)產(chǎn)清查是通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。

　　財(cái)產(chǎn)清查的作用：

　　(1)可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，與其賬存數(shù)核對，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬實(shí)是否相符以及產(chǎn)生差異的原因，及時(shí)調(diào)整賬存記錄，使賬實(shí)相符，從而保證會計(jì)賬簿記錄的真實(shí)性，為編制報(bào)表做好準(zhǔn)備。

　　(2)可以發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理上存在的問題，促使企業(yè)不斷改進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資管理，健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整。

　　(3)可以促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用，充分發(fā)揮財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，避免損失和浪費(fèi)。

　　(一)財(cái)產(chǎn)清查的分類

　　1、按照清查對象的范圍分類

　　(1)全面清查。對屬于本單位或存放在本單位的所有財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面盤點(diǎn)和核對。

　　(2)局部清查。

　　2、按照清查的時(shí)間分類

　　(1)定期清查

　　(2)不定期清查

　　(二)財(cái)產(chǎn)清查的一般方法

　　(1)實(shí)地盤點(diǎn)法。通過實(shí)地逐一點(diǎn)數(shù)或用計(jì)量器具確定實(shí)存數(shù)量的一種常用方法。

　　(2)技術(shù)推算法。通過技術(shù)推算確定實(shí)存數(shù)的一種方法。

　　(3)查詢核實(shí)法。依據(jù)賬簿記錄，以一定的查詢方式清查財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。

　　七十、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)處理

　　盤盈時(shí)調(diào)增賬存數(shù)，使其與實(shí)存數(shù)一致;盤虧或毀損時(shí)調(diào)減賬存數(shù)，使其與實(shí)存數(shù)一致。企業(yè)需設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，下設(shè)“待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益”“待處理固定財(cái)產(chǎn)損益”進(jìn)行核算。

　　七十一、具體項(xiàng)目的清查

　　(一)庫存現(xiàn)金的清查

　　采用實(shí)地盤點(diǎn)法，先確認(rèn)庫存現(xiàn)金數(shù)，再將出納保管的現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的期末余額進(jìn)行核對。

　　(二)銀行存款的清查

　　未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致一方取得結(jié)算憑證已登記入賬，另一方因尚未取得結(jié)算憑證而未登記入賬的款項(xiàng)。

　　未達(dá)賬項(xiàng)包括：

　　⑴企業(yè)已收款入賬，銀行未收款入賬

　　⑵企業(yè)已付款入賬，銀行未付款入賬

　　⑶銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬

　　⑷銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬

　　編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)

　　(三)存貨清查

　　1、存貨盤存制度

　　(1)永續(xù)盤存制。又稱永續(xù)盤存法、賬面盤存制，是根據(jù)賬簿記錄計(jì)算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。

　　(2)實(shí)地盤存制。又稱實(shí)地盤存法，是根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算所得的實(shí)存數(shù)量確認(rèn)各項(xiàng)存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法。

　　2、存貨清查的方法(過磅、測量、點(diǎn)數(shù)等方法)

　　3、存貨清查結(jié)果的會計(jì)處理

　　(四)固定資產(chǎn)清查

　　由自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)毀損，其凈值在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外支出;由責(zé)任事故造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失;丟失的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外支出;固定資產(chǎn)盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)其凈值應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。

　　(五)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的清查

　　七十二、結(jié)賬

　　結(jié)賬就是在會計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和余額。

　　(一)結(jié)賬的內(nèi)容和程序

　　結(jié)賬的內(nèi)容：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算本期利潤;二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額。

　　結(jié)賬的程序：

　　(1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。

　　(2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用。

　　(3)將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。

　　(4)結(jié)清出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下期。

　　(二)結(jié)賬的方法

　　(1)對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次結(jié)賬后，隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。

　　(2)現(xiàn)金、銀行存款等特種日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一條單紅線至余額欄， 結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面再劃一條紅線至余額欄。

　　(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額和余額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在“摘要”欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃一條通欄單紅線。

　　七十三、對賬

　　對賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后進(jìn)行賬簿記錄的核對。

　　對賬工作一般分三步進(jìn)行：一是賬證核對;二是賬賬核對;三是賬實(shí)核對

　　七十四、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義

　　財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所提供的會計(jì)信息是投資者、債權(quán)人、銀行、供應(yīng)商等會計(jì)信息使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，進(jìn)而了解投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行決策的重要依據(jù)，也是國家經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來源。

　　財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所提供的會計(jì)信息還是企業(yè)內(nèi)部管理人員了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要經(jīng)濟(jì)信息來源。

　　七十五、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成

　　(一)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。

　　(二)附注

　　附注披露的內(nèi)容：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

　　(2)遵循會計(jì)準(zhǔn)則的聲明

　　(3)重要會計(jì)政策的說明

　　(4)重要會計(jì)估計(jì)的說明

　　(5)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明

　　(6)對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中所列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明

　　(7)或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系用交易等需要說明的事項(xiàng)

　　(三)其他需要披露的資料

　　七十六、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

　　財(cái)務(wù)報(bào)表按編制時(shí)期分類：月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)

　　財(cái)務(wù)報(bào)表按編制單位分類：個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表

　　對外的財(cái)務(wù)報(bào)表，按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

　　七十七、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求

　　(一)數(shù)字真實(shí)

　　(二)內(nèi)容完整

　　(三)計(jì)算準(zhǔn)確

　　(四)編報(bào)及時(shí)

　　(五)指標(biāo)可比

　　七十八、資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。(靜態(tài)報(bào)表)

　　七十九、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列報(bào)

　　1、資產(chǎn)類項(xiàng)目(流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn))

　　①流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)

　　付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

　　②非流動(dòng)資產(chǎn)包括：長期投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他非

　　流動(dòng)資產(chǎn)

　　2、負(fù)債類項(xiàng)目(流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債)

　　①流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工

　　薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

　　②非流動(dòng)負(fù)債 包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)

　　債、其他非流動(dòng)負(fù)債

　　3、所有者權(quán)益類項(xiàng)目(實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤)

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表的格式

　　(1)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表亦稱垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目采用分列的形式排列于表格上下兩段。

　　(2)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表亦稱丁字形賬戶，是將資產(chǎn)類項(xiàng)目排列在表的左方，負(fù)債和包有者權(quán)益打列在右方。

　　八十、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目的填列方法

　　(1)根據(jù)總賬科目余額直接填列。絕大部分項(xiàng)目均可用此方法填列。

　　(2)根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目。

　　(3)根據(jù)明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款” 、“預(yù)收款項(xiàng)”、“開發(fā)支出”、項(xiàng)目。

　　(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”、“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目。

　　(5)根據(jù)總賬科目盧其備抵科目抵消后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目。

　　八十一、利潤表

　　利潤表：反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表 動(dòng)態(tài)報(bào)表，根據(jù)“收入-費(fèi)

　　用=利潤”編制

　　八十二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

　　單步式利潤表。首先列示所有的收入，再列出所有費(fèi)用，最后按收入減去費(fèi)用計(jì)算利潤。

　　多步式利潤表。我國企業(yè)采用多步式格式

　　多步式利潤表中凈利潤計(jì)算步驟：

　　第一步：計(jì)算營業(yè)利潤

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

　　第二步：計(jì)算出利潤總額;

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　第三步：計(jì)算出凈利潤

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

　　八十三、利潤表的編制

　　(一)利潤表各項(xiàng)目的填列

　　(二)利潤表具體項(xiàng)目的填列方法

　　(1)根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列

　　(2)根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列

　　八十四、組織會計(jì)工作的要求

　　(一)按國家的統(tǒng)一要求組織會計(jì)工作

　　(二)根據(jù)各單位生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點(diǎn)組織會計(jì)工作

　　(三)協(xié)調(diào)同其他經(jīng)濟(jì)管理工作的關(guān)系

　　(四)不斷提高會計(jì)工作質(zhì)量，講求工作效率，節(jié)約費(fèi)用

　　八十五、會計(jì)機(jī)構(gòu)

　　會計(jì)機(jī)構(gòu)是直接從事和組織領(lǐng)導(dǎo)會計(jì)工作的職能部門。

　　會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置：

　　企業(yè)、事業(yè)單位都要設(shè)置從事會計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)。

　　會計(jì)工作的組織形式：

　　獨(dú)立核算單位會計(jì)工作的組織形式一般分為集中核算和非集中核算

　　集中核算就是把整個(gè)單位的會計(jì)工作主要集中在會計(jì)部門進(jìn)行。

　　非集中核算又稱分散核算，是將會計(jì)工作分散在各有關(guān)部門進(jìn)行，各會計(jì)部門負(fù)責(zé)本單位范圍內(nèi)的會計(jì)工作， 單位內(nèi)部會計(jì)部門以外的其他部門和下屬單位，在會計(jì)部門的指導(dǎo)下，對發(fā)生在本部門或本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。

　　八十六、內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級管理層，為保護(hù)單位經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)的會計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，提高經(jīng)營效率而進(jìn)行的控制活動(dòng)。

　　內(nèi)部控制的內(nèi)容：

　　(1)會計(jì)人員的職業(yè)道德

　　(2)合理的分工

　　(3)職責(zé)分離。內(nèi)容包括：第一、業(yè)務(wù)與會計(jì)相分離;第二、資產(chǎn)保管與會計(jì)相分離;第三、業(yè)務(wù)授權(quán)與相關(guān)資產(chǎn)保管分離;第四、會計(jì)責(zé)任的分離。

　　(4)憑證和賬簿設(shè)置相關(guān)的控制欄目

　　八十七、會計(jì)監(jiān)督體系

　　三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系指通過建立單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度進(jìn)行的單位內(nèi)部監(jiān)督，通過注冊會計(jì)師進(jìn)行的社會監(jiān)督和以財(cái)務(wù)部門為主進(jìn)行的國家監(jiān)督。

　　財(cái)務(wù)部門對各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：

　　(1)是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿

　　(2)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他資料是否真實(shí)、完整

　　(3)會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　(4)從事會計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格

　　八十八、會計(jì)人員的職責(zé)和工作權(quán)限：

　　(一)會計(jì)人員的職責(zé)

　　(1)進(jìn)行會計(jì)核算

　　(2)實(shí)行會計(jì)監(jiān)督

　　(3)擬定本單位辦理會計(jì)事務(wù)的具體辦法

　　(4)參與擬定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況

　　(5)辦理其他會計(jì)事務(wù)

　　(二)會計(jì)人員的工作權(quán)限

　　(1)有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算，遵守國家法律及財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會計(jì)制度。

　　(2)有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制定定額、簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參加有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理會議。

　　(3)有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。

　　八十九、會計(jì)人員的條件

　　會計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱分為：會計(jì)員、助理會計(jì)師、會計(jì)師、高級會計(jì)師。

　　會計(jì)員和助理會計(jì)師為初級職稱，會計(jì)師為中級職稱，高級會計(jì)師為高級職稱。

　　九十、會計(jì)人員的法律責(zé)任

　　(一)違反《會計(jì)法》的法律責(zé)任

　　(1)不依法設(shè)置賬簿

　　(2)私設(shè)會計(jì)賬簿

　　(3)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定

　　(4)以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證作為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者登記會計(jì)賬簿不符合規(guī)定

　　(5)隨意變更會計(jì)處理方法

　　(6)向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)不一致

　　(7)未按照規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記賬本位幣

　　(8)未按照規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀損、滅失

　　(9)未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況

　　(10)任用會計(jì)人員不符合《會計(jì)法》的規(guī)定

　　(二)違反《刑法》的法律責(zé)任

　　(1)偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、編制虛假賬務(wù)會計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　(2)隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　(3)授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證，會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　九十一、會計(jì)法規(guī)的意義和種類

　　會計(jì)法規(guī)的意義：可以使會計(jì)工作符合預(yù)定的目標(biāo)，有利于在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具體貫徹財(cái)經(jīng)方針和政策，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律;有了完善的會計(jì)法規(guī)，便能保障會計(jì)人員依法行使職權(quán)，充分發(fā)揮會計(jì)人員的作用;有了完善的會計(jì)法規(guī)，會計(jì)工作才能有法可依、有章可循，從而保證會計(jì)工作有組織、有秩序地進(jìn)行。

　　會計(jì)法規(guī)按內(nèi)容可分為四類：

　　(1)關(guān)于會計(jì)核算方面的法規(guī)